Что такое патент?
С 2014 года некоторые виды деятельности, подпадающие пол единый налог на вмененный доход, будут переведены на патент, другие - на упрощенную систему налогообложения или на общий режим. По мнению специалистов, такое разделение режимов позволит упростить налоговое администрирование и повысить его эффективность.
Как пояснила министр экономики РБ Татьяна Думнова, новую патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, годовой доход которых меньше 1 млн. рублей, а численность наемных работников не превышает 15 человек. Эти ограничения установлены налоговым кодексом РФ. Ставка налога в то же время не меняется и составляет 6% от потенциально возможного получения предпринимателем годового дохода. Поступать этот налог будет в полном объеме и местные бюджеты. Законом также определен перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых будет применяться патентная система. 47 видов деятельности определены законом РФ и два вида введены субъектом РФ. Помимо прочего, установлен размер потенциально возможного получения предпринимателем годового дохода по видам деятельности.
Кто может перейти на новую систему?
По сравнению с действующим перечнем, включающим 69 видов деятельности, общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. Как сообщил начальник отдела предпринимательства министерства промышленности и торговли Бурятии Сергей Васильев, при этом, в обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности. В том числе экскурсионные услуги, услуги по прокату, химчистка, крашение и услуги прачечных, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом; розничная торговля.
По услугам общественного питания введено ограничение по площади зала обслуживания посетителей - не более 50 кв. м. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности - услуги по перевозке грузов и услуги по перевозке пассажиров.
Кроме того, предусмотрен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, в который вошли отдельные виды деятельности, разрешенные для применения патента по действующему законодательству. Это изготовление мебели и отдельные виды услуг непроизводственного характера - копировально-множительные услуги и услуги по переводу.
Преимущества патентной системы налогообложения
Главное преимущество специальных налоговых режимов заключается в замене нескольких налогов одним. Так, предприниматели, купившие патент, будут освобождаться от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Также предприниматели будут освобождаться от НДС.
Патентная система налогообложения применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей. Ее можно совмещать с иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения. При этом предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении разных видов деятельности.
По словам Васильева, переход на патентную систему является добровольным. В отличие от упрощенной системы, деятельность на основе патента предполагает увеличение средней численности наемных работников с 5 до 15 человек. Кроме того, применение патентной системы освобождает предпринимателей от необходимости ежегодно предоставлять налоговую декларацию.
«Налогоплательщики могут не вести бухгалтерский учет, осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар или услугу», - пояснил Сергей Васильев.
К «удобствам» применения патентной системы можно также отнести возможность приобретения патента на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.
Как будет рассчитываться стоимость патента?
Годовая стоимость патента рассчитывается исходя из размера установленного потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности и ставки налога 6%. Порядок оплаты стоимости патента зависит от срока, на который выдан патент. Так, при получении патента менее чем на 6 месяцев, предприниматель должен уплатить полную сумму налога в течение 25 календарных дней после начала действия патента. При приобретении патента на срок от 6 месяцев до года, уплата налога производится двумя платежами: одна треть - в течение 25 дней после начала действия патента, а остальные две трети - в срок не позднее 30 дней до окончания налогового периода.
Размер годового дохода по патентной системе устанавливается в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и объектов (площадей). Вместе с тем, стоимость патента с 2013 года не будет зависеть от места ведения деятельности, так как в отличие от действующего законодательства регионам не дано права дифференцировать потенциальный доход с учетом территориальных различий.
Местные бюджеты не пострадают
Базой для исчисления налога является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов РФ. Минимальный размер потенциально возможного годового дохода ИП не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не должен превышать 1 млн. рублей.
Размер годового дохода, действующий в настоящее время, не увеличивался после введения упрощенной системы налогообложения на основе патента в отличие от базовой доходности по ЕНВД, ежегодно индексируемой на коэффициент, учитывающий изменение цен. При определении годового дохода по видам деятельности, установленным новой системой, и по которым в муниципальных образованиях республики введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, за основу был принят размер базовой доходности по ЕНВД.
Для оценки потенциального размера годового дохода преимущественно была принята нагрузка по уплате ЕНВД по Улан-Удэ, поскольку значительная часть поступлений по ЕНВД как и по упрощенной системе налогообложения на основе патента формируется на территории данного муниципального образования. При установлении более низкого дохода для патента в сравнении с ЕНВД может произойти массовый переход предпринимателей на патентную систему, что повлечет снижение доходов местного бюджета.
В 2011 году поступление единого налога на вмененный доход составило 452,2 млн. рублей, из которых на Улан-Удэ приходится порядка 66%. Из общего числа налогоплательщиков, представивших декларации по единому налогу на вмененный доход, ИП составляют более 80%, из которых около 47% осуществляют предпринимательскую деятельность в Улан-Удэ.
Массового перехода на патент не будет
По оценкам министерства экономики РБ, большинство предпринимателей, осуществляющих деятельность в районах республики, останутся работать на ЕНВД, так как на местах базовая доходность по ЕНВД значительно корректируется понижающими коэффициентами, учитывающими в том числе и отдаленность территории. К сожалению, субъекты РФ не имеют возможности дифференцировано устанавливать годового дохода по патентной системе налогообложения в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности на основе патента.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в настоящее время характеризуется следующим. Из общего числа выданных в 2011 году патентов более 60% приходится на два вида предпринимательской деятельности: автотранспортные услуги - 1840 патентов (48,1%) и услуги общественного питания - 624 патента (16,3%). Преобладающая доля патентов поданным видам деятельности связана с тем, что годовой доход для применения патента по ним в настоящее время ограничен размером базовой доходности по ЕНВД, умноженной на 30.
При применении режима налогообложения в виде ЕНВД базовая доходность установлена на единицу физического показателя (для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров — на посадочное место, по общепиту и аренде - на кв. м площади), а стоимость патента установлена в целом без привязки к вышеуказанным показателям. Поэтому данный режим налогообложения для ИП является наиболее привлекательным из-за низкой налоговой нагрузки в сравнении с ЕНВД.
Для получения патента необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту жительства. Действовать патент будет на территории того субъекта, который указан в патенте. В случае если предприниматель планирует осуществлять свою деятельность в другом регионе, он может подать заявление в любой территориальный налоговый орган этого региона.
Дина ОВЧИННИКОВА
Комментарии к новости
В связи с ужесточением требований, связанных со сбором и хранением персональных данных, мы отказались от размещения комментариев на нашем сайте. Если вы желаете высказаться по тому или иному информационному поводу, предлагаем сделать репост публикации в любую сеть и оставить там свой комментарий на личной странице. Сбор персональных данных на этом сайте не осуществляется.